Налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 года. Кто сдает декларацию по налогу на имущество.

Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-05-05-01/19338). При этом обновленная Классификация основных средств применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129). Принадлежность к первой или второй амортизационной группе основных средств, принятых к учету до 1 января 2017 года, определяйте по старой Классификации.

С 2018 года организация может не платить налог за движимое имущество, только если это право прописано в законе субъекта РФ. Если его нет – организация должна платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Ставка налога на имущество 1,1% не действует, если движимое имущество появилось у организации до 1 января 2013 года, а также в результате ликвидации, реорганизации или от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК). В этом случае налог считается по обычной ставке вашего субъекта. Ее максимальный размер — 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК). Исключение — если региональные власти освободили такие активы от налога.

Объекты движимого имущества, включенные в амортизационные группы от 3 и далее облагаются налогом или не облагаются на имущество в зависимости разрешил ли регион применять льготу по налогу на имущество или нет:

1. Объект принят на учет до 1 января 2013 года.

Если регионом установлена льгота, то налог считается по правилам, которые установил регион. Если льгота отсутствует, то платится налог на имущество по ставке 2,2%.  

2. Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже.

- Если основные средства получили в ходе реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, то необходимо уточнить установлена ли льгота по такому имуществу региональным законом. Если не установлена, то платится налог по ставке 2,2%. Если льгота установлена, то налог считается по правилам, которые установил регион.

- Если основные средства получены по другим основаниям, то также необходимо уточнить установлена ли льгота в вашем регионе. Если не установлена, то платите налог по ставке 1,1%. Если льгота установлена, то налог считается по правилам, которые установил регион.

Для Москвы (Закон Москвы от 21.02.2018 № 4) и Московской области (Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ) имеется полное освобождение от налога на имущество, кроме движимого имущество, которое получено в результате:

– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– сделок с взаимозависимыми лицами.
Исключение – железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила.

Если регион освободил движимое имущество вашей организации от налога, то платить за такие активы не нужно, но отчетность по налогу на имущество сдавать необходимо. В отчетности укажите код льготы.

Если у вас движимое имущество только 1 и 2 амортизационных групп, то отчетность по налогу на имущество не сдается.