Кому нужен обязательный аудит и какие будут штрафы, если его не проводить

Согласно части 1 статьи 5 ФЗ № 307, обязательному аудиту отчетности должны подвергаться следующие организации:

•  если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
• если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
• если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
• если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
• если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• в иных случаях, установленных федеральными законами (ФЗ от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (статья 7.2), ФЗ от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (статья 26), ФЗ от 30.12.2004 N 215-ФЗ "О жилищных накопительных кооперативах" (статья 54), ФЗ от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (статья 20), ФЗ от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (статья 11.1) и другие).

 Какие у организации возникают риски, если не проводить обязательный аудит:

 В настоящее время аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, поименованной в Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Но, если компания должна публиковать бухгалтерскую отчетность в соответствии с действующим законодательством, то это делается вместе с аудиторским заключением.

Опубликование отчетности осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами (ч. 9 ст. 13 Закона N 402-ФЗ). К ним относятся следующие организации:

- акционерные общества;

- банки и другие кредитные организации;

- страховые организации;

- общества с ограниченной ответственностью, осуществляющие публичное размещение облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг.

Согласно Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", публиковать бухгалтерскую (финансовую) отчетность необходимо в случаях, которые установлены федеральными законами.

В соответствии со ст. 92 Закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" обязаны раскрывать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

- публичное общество;

- непубличное общество с числом акционеров более пятидесяти.

Обязательное раскрытие информации обществом, включая непубличное общество, в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены Банком России.

Так как аудиторское заключение, относится к перечню информации, обязательной к публикации, то игнорирование обязательной публикации наказывается штрафом по части 2 статьи 15.19 КоАП РФ. Его размер составляет:

 · для организаций – от 700 тыс. руб. до 1 млн. руб.;

 · для должностных лиц компаний – от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Вместо наложения штрафа должностные лица организации могут быть  дисквалифицированы на один-два года.

Аудиторское заключение в обязательном порядке должно представляться в Росстат в течение десяти рабочих дней с момента составления аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, который следует за отчетным.

Непредставления аудиторского заключения в составе статистической отчётности ведет к наложению штрафа на основании положений статьи 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях:

 · для должностных лиц компаний – от 300 руб. до 500 руб.;

 · для организаций – от 3 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

В ИТОГЕ

 За нарушение правил по публикации отчетности, в том числе аудиторского заключения, а также за непредставление такой отчетности в Росстат, действующим законодательство предусмотрена существенная административная ответственность.

 ВНИМАНИЕ!

С 10 апреля 2016 года действует новый штраф за отсутствие аудиторского заключения. В соответствии со ст.15.11 КоАП РФ отсутствие у экономического субъекта заключения бухгалтерской отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской отчетности является обязательным) влечет наложение штрафа от 5000 до 10000 рублей. За повторное нарушение это штраф от 10000 до 20000 рублей или дисквалификация на срок от одного до двух лет.